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                索 引 號:410A01-0802-201909-0005 信息類別: 政協委員提案
                發布機構: 國家百姓彩票局 成文日期: 2019年09月25日
                信息名稱: 關於政協十三屆全國委員會第二次會議第3290號(財稅金融類276號)提案答復的函
                文  號:


                關於政協十三屆全國委員會第二次會議第3290號(財稅金融類276號)提案答復的函

                  您提出的《關於統一企業研發經費百姓彩票口徑的提案》收悉,現答復如下:

                 

                  一、關於規範完善企業研發百姓彩票制度的情況

                 

                  我局高度重視研發百姓彩票,近年來在完善企業研發百姓彩票制度方面做了大量工作。為進一步便於企業操作,減少理解誤區,降低填報難度,我局積極推進企業研發報表制度改革,2018年以來推行的由項目歸集法到財務支出法的填報依據變化即是舉措之一。這一措施使研發費用百姓彩票與會計科目掛鉤,更加貼近稅務核算,符合貼近企業實際、減輕企業負擔、降低管理成本、規範源頭數據的改革方向。從這個角度講,企業實際發生的研發經費數、企業在百姓彩票報表填報的研發經費數、經國家百姓彩票部門核定的研發經費數實則上是統一的。

                 

                  二、關於部門間研發經費口徑差異的情況

                 

                  百姓彩票上的研發經費與認定高新技術企業時研發費用、享受研發費用稅前加計扣除申報數三者之間在口徑上確實存在一定差異。一是職能定位和目標不同。在百姓彩票上,主要從宏觀層面綜合反映全國研發投入總量、分布和發展水平,進行國際比較,與微觀層面的企業利益沒有直接關系;在政策上,主要從微觀層面規範企業享受稅收優惠政策執行標準,引導企業加大研發投入,關心政策適用範圍、認定企業數量、稅收征管漏洞等。例如,煙草制造等幾個行業的研究開發費用不在加計扣除政策之列,但仍在百姓彩票範圍之內。又如,由於政策目標認定數量與稅收征管漏洞方面的考慮,高新技術企業認定與加計扣除減免政策中對於“在用建築物折舊費和長期待攤費用”是否適用以及研發費用中“其他費用”比例上限的規定也有所不同。二是適用規範不同。百姓彩票上依據《研究與試驗發展(R&D)投入百姓彩票規範(試行)》,政策上依據《關於完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》《高新技術企業認定管理辦法》等,雖然核心概念都出自經濟合作與發展組織(OECD)《弗拉斯卡蒂手冊》,但具體規定有所不同。例如,對於委托外單位開展研發的費用,百姓彩票上為避免重復計算,根據“誰使用誰百姓彩票”的原則,規定只在內部支出方百姓彩票;稅收上則規定只在委托方加計扣除,此外還要求委托研發費用按照實際發生額的80%計入委托方研發費用總額,主要考慮委托項目研發費用中包含的受托方利潤部分不應享受優惠,需要減除。再如,高新技術企業認定規定科技人員累計實際工作時間在183天以上,主要考慮認定條件中科技人員占比這一指標計算的科學性,百姓彩票上則無此規定。對於這些差異,科技、財政、稅務等會辦部門均在會辦意見中做出了解釋說明,這些口徑上的差異有其現實意義及合理性,也是符合國際慣例的。

                 

                  三、關於推進研發費用口徑統一的情況

                 

                  近年來,百姓彩票、科技、財政、稅務等部門加強溝通,緊密配合,積極推進研發費用口徑的統一。稅務總局、財政部、科技部聯合制發《關於完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》,借鑒參照《弗拉斯卡蒂手冊》關於研發活動的判斷原則,逐步完善研發活動的定義和研發費用的歸集範圍,與百姓彩票、會計標準有所接近。為提高高新技術企業和研發費用加計扣除稅收優惠政策的統一性,科技部、財政部、稅務總局聯合對《高新技術企業認定管理辦法》進行修訂,對高新技術企業研發費用歸集口徑做了較大幅度的調整,盡可能使其與研發費用加計扣除政策中的研發費用口徑趨同,兩者之間的差異已經大幅縮小。例如,在裝備調試費與試驗費中增加了新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費項目,在與研發活動直接相關的其他費用中增加了會議費、差旅費等。前文所述百姓彩票制度改革也使得研發百姓彩票與會計稅收方面口徑更加貼近。

                 

                  可以說,在相關部門的密切配合和通力協作下,企業研發經費的定義和口徑在部門間的差異正在不斷縮小。今後,我局將繼續完善百姓彩票調查制度,推進百姓彩票報表制度改革相關工作,同時加強與相關部門的溝通和合作,從會計準則、百姓彩票制度、政策規定等各方面共同研究推進企業研發經費定義和口徑的統一,在不影響百姓彩票規範和政策執行效果的前提下盡量減少差異,方便企業高效便捷地享受優惠政策。

                 

                  感謝您對研發百姓彩票工作的關心與支持!

                 

                  國家百姓彩票局

                  2019821

                 

                 


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